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跑跑卡丁车手游内测资格怎么获取:善用內部控制審計 提升企業管理水平

發布時間:2016-01-18 查看

腾讯跑跑卡丁车手游 www.jthsq.icu 湖南省益陽市審計局  李彥慶

 

  要:本文從內部控制審計對我國當前企業管理的重要意義、當前       內部控制審計面臨的 問題及解決辦法等方面,論述內部控制審計對提升我國企業管理水平的現實發展意義,并對當前企業內部控制審計面臨的一些實際問題予以討論。

關鍵詞:內部控制審計  企業 

 

《企業內部控制審計指引》指出,內部控制審計是指對截至特定日期企業內部控制的有效性進行審計,并發表審計意見。它是內部審計工作的重要組成部分,是進行其他審計的基礎。

一、內部控制審計的重要意義。

一是有效實施內部控制的保證。內部控制的目標是合理保證企業經營管理的合法合規、資產的安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。一家有價值的企業不僅需要有良好的經營業績和發展前景,還必須擁有完善的內部控制制度,在某種程度上內部控制失效比經營業績下滑所面臨的風險更大,重大的內部控制缺陷可能將給企業帶來致命的危害。內部控制審計對于內部控制是一種再控制行為,可以了解企業內部控制的建立是否科學、完整,運行是否有效,能否及時發現和防止舞弊行為,為內部控制目標的實現提供合理保證?! ?span lang="EN-US">

二是規避企業經營風險和提高企業管理水平的需要。在當前我國經濟發展的“新常態”下,企業經營風險增高、壓力增大,對企業內部控制的重要性與緊迫性更甚從前。再加之經濟的全球化,企業所面臨的風險更加復雜。而內部控制是衡量現代企業管理的重要標志,是企業實現管理現代化的科學方法,是管理現代化的必然產物。企業如何規避和控制這些風險,最重要的是建立和實施內部控制制度,并對內部控制的實施效果進行審計。進而提升企業的自身管理水平,控制成本費用,規避經營風險,確保企業經營目標的實現。

三是滿足信息使用者的需求。企業外部利益相關者包括投資人、債權人、政府機關、社會公眾等,他們主要關注財務報告內部控制的健全和執行有效性,良好的財務報告內部控制制度會在一定程度上有效防范和規避財務報告風險,依據內部控制審計報告企業利益相關者可以了解企業內部控制環境及執行的有效性等,判斷企業財務報告的可信賴程度,進而正確評估企業抗風險能力和持續經營能力,從而為正確行使權力和各項決策奠定堅實基礎,所以,對于企業外部利益相關者而言,監督和鑒證的內部控制行為尤其重要。

二、當前我國企業內部控制審計存在的問題。

(一)過于依賴內部控制自我評價的風險大。內部控制審計與內部控制自我評價的對象一致,范圍相同,只不過是內容各有側重點。所以有些注冊會計師基于現實的選擇、成本效益的考慮,尚未充分判斷企業內部控制評價的可利用程度,就更多的依賴其評價結果。而很多企業往往只將內部控制評價作為事后審計的一種手段,無法做到對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價,實現事前預防和事中控制,及時發現企業內部控制各個環節存在的問題。所以對其內部控制自我評價的依賴可能導致疏忽掉企業內部審計也沒有發現的問題,增大了審計風險。

(二)簡化必要的內部控制審計內容。在《企業內部控制審計指引》中要求應當以風險評估為基礎,選擇擬測試的控制,確定測試所需收集的證據。但是在實務中,很多審計人員出于成本效益考慮,采用隨機抽樣和外部監管要求的審計方法確定內部控制審計的重點,導致更多的審計工作重心偏向財務報表審計,而內部控制審計也主要為財務報表審計的風險評估及控制測試提供依據,所以內部控制審計往往偏離方向,未能嚴格按照內部控制審計準則的有關要求實施必要的審計程序,落實必要的內部控制審計要求。

(三)企業對執行內部控制審計重視程度不夠。目前,企業內部控制要素的建設不均勻,尤其是控制環境較差,很多管理層認識不到位。很多企業的內部審計人員也往往將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性查證及生產經營監督上,其主要職能是查錯防弊而不是對企業管理作出分析、評價和作出管理建議。企業自身的弱視,再加上外部注冊會計師審計因為成本效益、審計角度、所處身份位置等原因,導致內部控制審計的很多環節無法兼顧,甚至流于形式?! ?span lang="EN-US"> 

(四)內部控制審計執行環境較弱。我國現行的內部控制審計法律法規,僅僅限于在規章層次上的引導和約束,更多的是一種規范性、指導性的文件,其權威性不夠,違規成本較低,導致內部控制審計的執行完全看企業領導的“自覺性”和“關注度”。內部控制審計在我國眾多的大中小企業中的需求量和企業數量完全不成正比,其拓展空間還非常大?;峒剖κ攣袼諛誆靠刂粕蠹頻鬧蔥瀉橢柿靠刂品矯?,采用方法不一,審計水平高低不齊,事務所審計質量的內部機構控制也有待加強。

三、關于做好我國企業內部控制審計的建議。

(一)建設良好的內部控制審計環境。要進一步完善內部控制審計監管體系建設,包括內部控制審計制度體系建設(完善內部控制審計相關的法律法規、部門規章等)、監督管理企業內部控制建設和披露、監管會計師事務所內部控制審計業務,并通過建設合理的監督公告和懲戒制度,發揮監督效用,促進內部控制審計科學合理運行。

(二)提高企業相關人員對內部控制審計的關注度。一是在當前“大眾創業、萬眾創新”的大背景下,要對創業的進一步:如何科學的管理一家企業進行進一步的宣講、引導,及時引入內部控制審計的概念,提升企業領導者對內部控制審計的認識。二是要利用院校和培訓機構,加強內部控制審計理論的研究和審計人員的培養。改變當前內部控制審計人員知識結構偏向于財務領域的現狀,要向企業經營、管理領域拓展,培養精通企業各相關業務的復合型內部控制審計人才。

(三)控制內部控制審計成本,降低審計費用門檻。為了能夠促使內部控制審計及時有效地全面開展,在確保審計質量的大前提下,應當遵循成本效益原則,要盡可能地創新內部控制審計方法,降低審計成本,提高審計效率。探索發展“整合審計”,財務報表審計與內部控制審計互相利用審計成果,達到事半功倍的效果。使眾多的中小型企業也有條件開展內部控制審計,提高中小企業的科學管理水平。

    (四)規范內部控制審計工作方法和程序,防范審計風險。內部控制審計要嚴格落實相關規章制度,從整體層面健全審計機構組織結構、審計人員質量控制、審計業務質量控制、審計制度質量控制,在業務層面規范內部控制審計承接業務程序、審計方法及取證程序、明確審計范圍等。防范了解不全風險、測試失效風險、評價不當風險。

 

 

參考文獻:

1. 《企業內部控制審計指引》;

2. 《企業內部控制基本規范》;

3. 《第2201號內部審計具體準則——內部控制審計》;

4. 劉莎,《企業內部控制審計相關問題探討》,載于中華會計網校, 2013411;

5. 李榮梅,《國有企業實施內部控制審計的思考》,載于中華 會計網校, 2012331;

6. 宗菊,《企業內部控制審計分析與研究》,載于中國審計網, 2010312。